С 2024 года предстоят значительные изменения в законодательстве по налогам и отчетности, а также в правилах налогообложения и налогового администрирования. Давайте рассмотрим основные изменения.

Отчетность:

 1. Расчет 6-НДФЛ:

С начала 2024 года вводится новая форма отчетности по расчету 6-НДФЛ, которая будет использоваться с отчета за I квартал 2024 года. В ней предусмотрены детальные сведения об удержанном, перечисленном и возвращенном налоге. Кроме того, в новой форме убрана строчка по перечисленной сумме налога из раздела 2 справки о доходах и суммах НДФЛ.

2. Декларация 3-НДФЛ:

С отчета за 2023 год начинает применяться новая форма декларации 3-НДФЛ. В ней учтены корректировки по вычетам НДФЛ. Например, в приложении 5 требуется указывать размер стандартного вычета для родителей каждого недееспособного ребенка или подопечного, независимо от возраста. Приложение 6 включает расчет затрат, принимаемых к вычету при продаже или погашении имущественных прав.

3. РСВ (расчет страховых взносов):

С 1 января 2024 года вводится новая форма РСВ. В ней скорректирован сводный раздел 1 и добавлен подраздел 4 для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ. Также в раздел 1 добавлено приложение 5 для указания информации о иностранных гражданах, застрахованных по отдельным видам страхования.

4. Декларация по УСН:

Новая форма декларации по УСН начнет применяться с отчетности за 2023 год. Корректировки имеют технический характер. Юридические лица подают декларацию до 25 марта 2024 года, а индивидуальные предприниматели — до 25 апреля 2024 года.

5. Налоговый расчет для иностранных компаний:

С 2024 года для налоговых агентов вводится новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным компаниям, и удержанных налогов. Новую форму нужно представить до 25 марта 2024 года. Внесены изменения в раздел 1, и исключена строчка со сроком уплаты, добавлены три строчки для указания сумм по первому, второму и третьему срокам уплаты.

6. СЗВ-ДСО:

Вводится новая форма персонифицированной отчетности СФР — СЗВ-ДСО, которую обязаны представлять авиакомпании и предприятия угольной промышленности.

Кроме того, в планах чиновников изменить формы отчетов ЕФС-1, а также персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К с 2024 года. Соответствующие проекты приказов Социального фонда опубликованы на сайте для общественного обсуждения. Также, не позднее 25 января 2024 года, требуется впервые подать ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год, аналогичной ранее использовавшемуся отчету СЗВ-СТАЖ (Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ). Для этого необходимо представить подраздел 1.2 раздела 1 отчета ЕФС-1, а также титульный лист и подраздел 2.

ЕНС и ЕНП

ЕНС и ЕНП: Изменения в системе бюджетных платежей с 2024 года

 С 1 января 2024 года вступают в силу существенные изменения в системе налоговых и бюджетных платежей. Платежные поручения, ранее заменявшие уведомление о рассчитанных налогах, будут отменены. Теперь невозможно будет создавать платежки со статусом «02» на конкретные КБК налогов и страхвзносов.

 Вместо этого все бюджетные платежи, включая те, которые ранее входили в состав ЕНС (единый налог на совокупный доход), следует осуществлять платежными поручениями со статусом «01» на КБК единого платежа — 18201061201010000510.

 Бюджетные платежи, не входящие в единый платеж, также требуется перечислять отдельными платежками в соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса. Однако в 2024 году к ним добавляется еще один платеж — налог на сверхприбыль, который взимается единовременно. Поэтому отдельными платежными поручениями необходимо вносить оплату:

 - Госпошлины, не связанные с исполнительным документом — на КБК из квитанции;

- Налога на сверхприбыль — по КБК 182 1 01 03000 01 1000 110.

 В следующем году эти платежи можно будет вносить в составе единого платежа или отдельно в соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК и Письмом ФНС от 30.12.2022 года № 8-8-02/0048@:

 - НДП — на КБК 182 1 05 06000 01 1000 110;

- Сбора за использование объектов животного мира — на КБК 182 1 07 04010 01 1000 110;

- Сбора за использование объектов водных биоресурсов — на КБК 182 1 07 04030 01 1000 110 (за пользование внутренними объектами водных биоресурсов) и на КБК 182 1 07 04020 01 1000 110 (за пользование остальными водными объектами).

 Считается, что обязанность по уплате этих бюджетных платежей считается исполненной с момента перечисления денежных средств в ИФНС в соответствии с пунктом 5 пункта 7 статьи 45 в редакции Закона от 04.08.2023 года № 415-ФЗ.

НДФЛ

С 1 января 2024 года вступят в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся доходов дистанционных сотрудников и социальных вычетов:

1. Доходы дистанционных сотрудников: Доходы дистанционных сотрудников, заключивших трудовые договоры с отечественными организациями или зарегистрированными в России подразделениями иностранных организаций, будут признаваться доходами от источников в России. Применяться будут обычные ставки НДФЛ (13% или 15%) вне зависимости от резидентского статуса сотрудников (п. "а" п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).

 2. Ограничение на компенсацию за использование имущества: Компенсации удаленным сотрудникам за использование в работе собственного имущества (ПО и технических средств) будут освобождены от НДФЛ, но максимальная величина этой компенсации будет ограничена до 35 рублей в день работы или документально подтвержденных затрат. Работодатели установят сумму возмещения в договоре или других локальных документах (п. "а" п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).

3. Необлагаемые суточные и лимиты для вахтовых работников: Введен лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия для сотрудников, осуществляющих разъездную работу или работу в пути. Ограничены надбавки вахтовым работникам вместо суточных выплат. Необлагаемая величина составит 700 рублей в день разъездной работы или работы в пути в России и 2 500 рублей за границей (п. "а" п. 28 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).

4. Стандартные вычеты и соцвычеты: С 1 января 2023 года предоставляется стандартный вычет на недееспособного ребенка или подопечного любого возраста, а с 1 января 2024 года вводится соцвычет на обучение супруга в образовательном учреждении по очной форме обучения (п. 30 и 31 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).

5. Повышение величины соцвычетов: С 2024 года повышена величина соцвычетов (п. 1 ст. 1 Закона от 28.04.2023 г. № 159-ФЗ):

   - На лечение, собственное обучение и приобретение лекарств — с 120 до 150 тысяч рублей.

   - На обучение ребенка — с 50 до 110 тысяч рублей.

6. Упрощенный механизм предоставления соцвычетов: С 1 января 2024 года упрощен механизм предоставления соцвычетов. Налогоплательщики больше не должны будут самостоятельно подтверждать затраты на обучение и медицинские услуги, если требуемые документы предоставит оказывающая услуги компания, а ИФНС разместит информацию в личном кабинете. Упрощенный механизм будет доступен с 2025 года при сдаче 3-НДФЛ.

Налоговое администрирование

C 1 апреля 2024 года Федеральная налоговая служба (ФНС) получит дополнительные полномочия, согласно Закону № 389-ФЗ. Некоторые из ключевых изменений в сфере налогового администрирования вступят в силу:

1. Постановка на налоговый учет:

   - ФНС получит новые полномочия по постановке на налоговый учет иностранцев, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (п. 30 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).

2. Электронный документооборот (ЭДО):

   - С апреля 2024 года индивидуальные предприниматели смогут использовать свой личный кабинет для отправки и получения налоговых документов. Вся документация, направляемая через личный кабинет, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с п. "а" п. 3 ст. 1 Закона № 389-ФЗ.

3. Отмена и замена обеспечительных мер:

   - С 1 апреля 2024 года ИФНС сможет частично отменять и заменять обеспечительные меры в случае неполного выполнения решения или его частичной отмены (п. "д" п. 39 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).

4. Штрафы для налоговых агентов:

   - Вводится штраф для налогового агента по налогу на прибыль в случае несдачи налоговой декларации (п. 43 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).

5. Штрафы за несдачу информации для соцвычетов:

   - Устанавливаются штрафы за несдачу информации, необходимой для оформления упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).

Эти изменения направлены на более эффективное взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками и использование современных технологий в процессе налогового администрирования.

НДС

С 1 января 2024 года вступили в силу значительные изменения в области НДС, включающие следующие новации:

1. Освобождение от НДС услуг застройщика:

   - Прекращено освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по ДДУ в строительстве (Закон от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ). Это касается, например, апартаментов, и строительные компании начнут принимать к вычету входной НДС и выставлять счета-фактуры клиентам (п. "в" п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).

2. Экспорт и нулевая ставка НДС:

   - При экспорте упрощено подтверждение нулевой ставки НДС. Введен уточненный перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при импорте. Теперь в ИФНС будут подаваться электронные реестры с информацией из деклараций на товары и сведениями из контракта с иностранным партнером (Закон от 19.12.2022 г. № 549-ФЗ).

3. Медицинские товары и НДС:

   - Введены новые списки медицинских товаров для льгот по НДС (Постановление Правительства от 16.09.2023 г. № 1513), включая изменения в списки медтоваров по ОКПД2, ТН ВЭД ЕАЭС и медтоваров, освобожденных от НДС при импорте и продаже в России.

4. НДС для субъектов МСП:

   - С 1 января 2024 года ставка НДС в 10% будет применяться к более широкому списку товаров для детей, таких как велосипеды, стульчики для кормления, манежи и другая продукция (Закон от 19.10.2023 г. № 504-ФЗ).

   - В общепите вводятся условия о среднемесячных выплатах физлицам для использования освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

5. Упрощенный механизм заявительного возмещения НДС:

   - Упрощенный механизм заявительного возмещения НДС продлен до конца 2025 года (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Заявление о возмещении НДС нужно будет подавать в ИФНС в электронной форме не позднее 5 рабочих дней после сдачи декларации по НДС.

6. Корректировки в заявительном порядке возмещения НДС:

   - С 1 апреля 2024 года вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС, включая банковскую гарантию, возможность смены гарантии и использование электронной банковской гарантии (ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).

Акцизы

С 1 апреля 2024 года вступят в силу изменения в акцизной политике, затрагивающие ряд товаров. Вот некоторые из них:

1. Этиловый спирт:

   - Акцизы будут повышены до 643 рублей за литр.

2. Виноградный сусло:

   - Акцизы повысятся до 36 рублей за литр.

3. Вино:

   - Акцизы на вино также увеличатся до 36 рублей за литр.

4. Винные и виноградосодержащие напитки, игристые вина:

   - Новая ставка акциза составит 47 рублей за литр.

5. Пиво:

   - Для пива с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6%, акцизы будут повышены до 26 рублей за литр.

   - Для пива с содержанием алкоголя свыше 8,6%, новая ставка акциза составит 49 рублей за литр.

6. Табак:

   - Акциз на табак увеличится до 4 318 рублей за килограмм.

Полный перечень товаров, подлежащих акцизу с увеличенными ставками с 1 апреля 2024 года, указан в пункте "а" пункта 14 статьи 2 Закона № 389-ФЗ.

Также, начиная с указанной даты, будет внесен ряд изменений в заявительный порядок возмещения акцизов, аналогичный ускоренному возмещению НДС, согласно пункту "а" пункта 19 статьи 2 Закона № 389-ФЗ.

Имущественные налоги

С 1 января 2024 года для юридических лиц и их обособленных подразделений вступили в силу изменения в отчетности по налогам на имущество, транспорт и землю. Вот некоторые из этих изменений:

1. Налог на имущество:

   - Новый срок подачи декларации по налогу на имущество — до 25 февраля (переносится на 26 февраля 2024 года, так как 25 февраля приходится на выходной).

   - Уведомление о порядке представления декларации в одну ИФНС по выбору необходимо подать до 1 февраля текущего года. Уведомление о единой декларации на будущий год нужно направить до 01.02.2024 года, и оно будет рассматриваться в течение 10 дней (ранее — 30 дней).

   - Расширение списка объектов, по которым налогооблагаемая база устанавливается как кадастровая стоимость, включая многоквартирные и наемные дома.

   - При неподаче заявления о гибели или уничтожении объекта налог на имущество перестанет рассчитываться с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения на основе информации из иных госорганов.

2. Налог на транспорт:

   - Применение правила о гибели или уничтожении транспортных средств. ИФНС использует информацию из других госорганов и не рассчитывает налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.

   - Для транспорта, находящегося в розыске, налог не будет рассчитываться по заявлению налогоплательщика. Если заявление не будет подано, ИФНС запросит данные у уполномоченного органа.

3. Налог на землю:

   - Расчет налога на землю за 2023 год будет производиться по кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 г.

   - Введение нового уведомления для исчисления налога на землю по некоторым видам земельных участков, в котором указывается информация о кадастровом, инвентарном или ином номере объекта, находящегося на участке.

Эти изменения направлены на упрощение и оптимизацию налогового процесса для юридических лиц и подразделений.

УСН

С 2024 года для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) предусмотрен порядок расчета налога при смене места нахождения для юридических лиц или места жительства для индивидуальных предпринимателей. Если субъект Российской Федерации установил для данного налогоплательщика пониженную ставку УСН (п. "а" п. 90 ст. 2 Закона № 389-ФЗ), в случае смены адреса, налогоплательщик обязан использовать региональную ставку по новому адресу.

Это изменение направлено на учет различий в региональных ставках упрощенной системы налогообложения, которые могут существенно различаться в разных субъектах РФ. Таким образом, при смене места нахождения или места жительства, налогоплательщик должен будет пересчитать свой налог на основе ставки, установленной для нового регионального адреса.

Сертификаты электронной подписи

С сентября 2024 года вступило в силу запрещение использования сертификатов электронной подписи (СЭП) работников компании согласно Закону от 04.08.2023 г. № 457-ФЗ. Это означает, что предприятия больше не смогут использовать подпись, утвержденную от их имени, в форме Усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) с реквизитами компании.

Вместо этого, компаниям будет доступен только второй метод подписи документов — УКЭП с реквизитами работника и Мобильной квалифицированной электронной подписи (МЧД). Это означает, что для подписания документов от лица организации с сентября 2024 года необходимо использовать комбинацию УКЭП и МЧД.

Переход на новые методы подписания обусловлен изменениями в законодательстве и направлен на улучшение безопасности и эффективности электронных подписей в корпоративной среде.