Привлечение заемных средств для субъектов предпринимательской деятельности является обычным явлением. Однако, полученные кредиты и займы становятся частью финансовых обязательств, что требует особого контроля в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), в частности, согласно IAS 32. Наличие кредитов и займов среди источников финансирования организации несет определенные риски, которые могут сказаться на финансовом состоянии и показателях деятельности организации.

Почему же так важно учитывать кредиты и займы? В МСФО (Международных стандартах финансовой отчетности) 7 установлены требования к раскрытию финансовой информации, включая информацию о финансовых инструментах и связанных с ними рисках. Предприятие должно предоставить пользователям финансовых отчетов достаточно информации для оценки характера и уровня этих рисков на отчетную дату. Обычно такие риски включают кредитный риск (возможность дефолта заемщика), риск ликвидности (трудности в получении или обеспечении ликвидности) и рыночный риск (возможные потери из-за изменений цен на финансовые инструменты). Таким образом, адекватное раскрытие информации о кредитах и займах позволяет пользователям финансовых отчетов понимать и оценивать финансовые риски, связанные с такими операциями.

1 Риски, связанные с финансовыми инструментами.png

Нормативная база

В России и на международном уровне существуют различные нормативные документы, регулирующие учет кредитов и займов. Вот основные из них:
В России:
1. ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" - устанавливает правила учета расходов по займам и кредитам, включая начисление и списание процентов, а также учет возможных потерь по сомнительным долгам.
2. Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) и методические рекомендации Банка России - могут также содержать дополнительные требования и рекомендации по учету кредитов и займов для конкретных отраслей или типов организаций.
На международном уровне:
1. МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" - устанавливает принципы представления информации о финансовых инструментах, включая правила классификации и представления финансовых обязательств.
2. МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" - устанавливает требования к раскрытию информации о финансовых инструментах в финансовых отчетах, включая кредиты и займы.
3. МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" - содержит нормы по учету и оценке финансовых инструментов, включая кредиты и займы, а также правила для определения резервов по сомнительным долгам.
Эти нормативные документы предоставляют руководство по учету и отчетности в отношении кредитов и займов, обеспечивая стандарты прозрачности и сопоставимости финансовой информации для пользователей финансовых отчетов.

Базовая архитектура решений на платформе 1С по блоку «Учет кредитов и займов»

Архитектура информационной системы (ИС) в современных конфигурациях 1С учитывает различия в требованиях стандартов ПБУ и МСФО. Ниже приведена схема архитектуры ИС:
2 Концептуальная схема архитектуры 1СУправление холдингом и 1СБухгалтерия КОРП МСФО.png
На схеме отмечены операции, выполняемые вручную (знаком руки), и автоматизированные операции (шестеренками).
3 Концептуальная схема архитектуры 1С ERP.png
Алгоритм отражения в рассматриваемых конфигурациях идентичен. Отличие заключается в документах, используемых в процессе. В конфигурациях 1С:Управление холдингом и 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО для отражения операций используются специальные документы, такие как «Отражение ФИ по амортизированной стоимости», «Сторно финансовых расходов», «Регламентная операция периода». В то время как в конфигурации 1С:ERP используется документ «Операция (международный учет)», который требует ручного заполнения.
Такая архитектура позволяет эффективно учитывать различия между стандартами ПБУ и МСФО и обеспечивает корректное отражение операций в финансовой отчетности с учетом требований каждого стандарта.

Этапы учета финансовых инструментов

Согласно ПБУ 15/2008 п.2, основная сумма обязательств по полученному займу или кредиту отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность для заемщика в размере фактически полученных денежных средств. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:

1. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) за предоставление займа или кредита.

2. Дополнительные расходы по займам, такие как комиссии за выдачу, обслуживание счета и прочие административные расходы.

В МСФО (IFRS) 9, согласно пункту 5.1.1, учет банковских кредитов осуществляется сначала по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке, напрямую связанных с выпуском данного финансового обязательства. Затем, впоследствии (пункт 5.2.1), учет производится по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Оценка и учет после первоначального признания

В соответствии с ПБУ 15/2008, расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в отчетном периоде, к которому они относятся. Проценты начисляются за фактическое время использования кредитных средств в текущем периоде. Это означает, что расходы по займам учитываются в отчетности за период, в течение которого они возникли, и проценты начисляются на основе фактического времени использования заемных средств в текущем отчетном периоде.

Согласно МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", предприятие классифицирует все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии либо по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, либо по справедливой стоимости. Это означает, что финансовые обязательства оцениваются либо по их оригинальной стоимости, учитывая амортизацию в течение срока кредита с использованием эффективной процентной ставки, либо по их текущей справедливой стоимости на рынке.

Таким образом, в ПБУ 15/2008 и МСФО (IFRS) 9 учитываются расходы по займам, однако методы их учета и оценки могут немного отличаться в соответствии с требованиями каждого стандарта.

Таким образом, как в ПБУ 15/2008, так и в МСФО (IFRS) 9 учитываются как основная сумма обязательств, так и расходы, связанные с полученными займами и кредитами, однако методы учета и оценки могут немного отличаться в соответствии с требованиями каждого стандарта.

Практические примеры учета кредитов и займов в МСФО


Преимущества и недостатки 1С в блоке «Учета кредитов и займов» согласно РСБУ и МСФО
1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Решение создано для организаций, которые не имеют дочерних компаний.

Преимущества:

    Это решение включает конструктор отчетности, позволяющий создавать отчетные формы в произвольном формате и настраивать правила их заполнения с использованием формул.
Недостатки:

  • Сложный интерфейс: Интерфейс может быть сложным для понимания и использования, что может создать трудности для пользователей при взаимодействии с системой.
  • Отсутствие возможности заполнения графика получения траншей в карточке договора: Отсутствие функционала по заполнению графика получения траншей в карточке договора может затруднить процесс управления и мониторинга финансовых операций.


1С:Управление холдингом

Для кого создано решение: для головных компаний.

Преимущества 
  • Охват всех процессов на предприятии: Решение охватывает весь спектр процессов на предприятии, обеспечивая единое и комплексное управление бизнесом
  • Конструктор отчетности: Предусмотрен конструктор отчетности, который дает возможность создавать отчетные формы в произвольном формате и настраивать правила их заполнения, что обеспечивает гибкость и адаптацию отчетности под конкретные потребности организации.
  • Автоматическое заполнение графика получения траншей и начисления/выплаты процентов: В карточке договора предусмотрено автоматическое заполнение графика получения траншей и начисления/выплаты процентов из подсистемы Казначейство. Также имеется возможность загрузки графиков по договорам из внешних файлов, что облегчает процесс управления финансовыми операциями и повышает эффективность работы с системой.


 Недостатки
  • Сложный интерфейс программы: Программа имеет сложный интерфейс, что может затруднить обучение пользователей и повысить вероятность ошибок в работе
  • Высокая стоимость: Решение имеет самую высокую стоимость среди приведенных конфигураций, что может быть недоступно для небольших и средних предприятий с ограниченным бюджетом.
  • Избыток другого функционала: Большая часть функционала системы не связана с учетом кредитов и займов, что может быть избыточным для предприятий, где основной акцент делается именно на этом аспекте бизнеса

1С:ERP Управление предприятием

Для кого создано решение: для производственных организаций, не имеющих дочерних компаний.

Преимущества:

1. Дополнительный функционал для ведения оперативного учета: Решение предоставляет дополнительный функционал для оперативного учета, что может помочь предприятию в улучшении управления бизнес-процессами и принятии оперативных решений.

2. Возможность загрузки графиков по договорам из внешних файлов: Предусмотрена возможность загрузки графиков по договорам из внешних файлов, что упрощает и ускоряет процесс работы с данными и обеспечивает более гибкий подход к управлению финансовыми операциями.

Недостатки:

1. Длительный период и сложность внедрения: Внедрение данного решения требует значительного времени и усилий из-за его сложности. Это может привести к задержкам в запуске системы и дополнительным расходам на консультации и обучение персонала.

2. Ручное формирование хозяйственных операций: Несмотря на наличие некоторого функционала, определенные хозяйственные операции все еще требуют ручной обработки. Это может замедлить процессы и увеличить вероятность ошибок.



Вывод

Конфигурации 1С представляют собой удобный инструмент для отражения хозяйственных операций по учету кредитов и займов в едином информационном пространстве. При выборе конфигурации для учета кредитов и займов следует учитывать следующие аспекты:

1. Специфика предприятия: Важно учитывать особенности вашего предприятия при выборе конфигурации. Функционал по учету кредитов и займов может быть второстепенным, поэтому необходимо выбирать конфигурацию, которая лучше всего соответствует основной деятельности вашей компании.

2. Специфика отчетности: Если ваша компания имеет уникальные требования к отчетности, то необходимо учитывать возможность разработки и настройки уникальных отчетов в выбранной конфигурации. Некоторые конфигурации могут предоставлять гибкие инструменты для создания кастомных отчетов, что позволит адаптировать систему под ваши потребности.

3. Консультации специалистов: При необходимости получения дополнительной информации и консультации по выбору конфигурации, рекомендуется обратиться к специалистам департамента консалтинга и реализации проектов. Они смогут помочь вам определиться с оптимальным решением, учитывая особенности вашего бизнеса и требования к учету кредитов и займов.